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  發表日期:2009年12月14日   出處:中國經營報    作者:中國經營報   已經有8935位讀者讀過此文
 
 

會計游戲規則臨近 壽險利潤或提前兌現

    保險業實施《企業會計準則解釋第2號》將在2009年年報實現。臨近年底,保險業的調整也在加速。

  記者了解到,今年年初發布上述會計準則解釋后,由于具體細則未發布,保險業內調整一直沒有明確。不過11月以來,保監會召集保險公司的高管開會進行討論,相關細節慢慢顯露。

  “舊的會計準則下,保險公司的費用是當期提取,收入未來實現,新會計準則有利于收入的提前實現,有利于中小保險公司緩解盈利壓力?!苯鶚⑷聳偈紫蹲使俟掣嫠嘸欽?。

  根據保監會今年年初的解釋,境內、境外上市保險公司在內的所有保險公司,在編制2009年年度境內、境外財務報告時應遵循以下三項會計政策:保費收入的確認和計量引入重大保險風險測試和分拆處理;保單獲取成本不遞延,計入當期損益;采用新的基于最佳估計原則下的準備金評估標準。

  第一項涉及保費計算方式,主要原則是投連險和萬能險等險種的收入分為保險存款和保費收入兩部分,即投資部分的保費可能不計入保費收入而計入存款負債。同時在內地和香港兩地上市的中國平安和中國人壽,這兩家公司H股報表中的保費收入經常比內地A股報表中保費低,就是因為H股報表中保費界定相對清晰,而A股報表中投資部分保費則計入保費收入。

  不過目前具體的比例以及分拆標準還沒有最終公布,但由于保障性險種不存在此種問題,因此保險業內普遍認為新會計準則會鼓勵保險業內發展保障性期繳等特點的險種。

  第二項關于保單獲得成本的變化,則被業內認為爭議最大。??等聳僮芫聿┤鸕賂嫠嘸欽?,由于保單的獲取成本主要發生在首年,如果傭金等計入當期損益而不遞延的話,就會影響當期利潤。據了解,之前業內認為國內會和國際接軌進行成本遞延,而現在新會計準則的規定則被認為會“變相”鼓勵保險公司發展躉繳保單(一次性付清所有保費),因此第一項和第二項存在某種抵消效應。

  而第三項關于準備金評估標準則被認為是目前影響最大的領域。保險的責任準備金的構成包括預收保費、費用、保險利息及分紅特別儲備和萬能平滑儲備,最后一種又是主要組成部分,其余額由投資收益和評估利率的差距決定。

  目前,保險業執行的是按照不超過2.5%的評估利率標準計提責任準備金。評估利率越高,準備金計提越少,留存利潤就越多。1999年前,國內的評估利率一般是6.5%左右,一些投資型險種的結算利率則可能高達10%,但隨后由于進入減息周期,投資收益可能年化只有4%,形成了利差損保單;而另一方面,國內近幾年的評估利率一般降為2.5%,但投資收益卻可能高達6%~7%,形成利差益保單,也導致2008年以來一些投資型產品的結算利率走高。

  值得注意的是,后兩項儲備的余額由投資收益減去結算成本決定,并且只能用作儲備,即保險公司在近幾年的利差益保單中,即使取得了較高的投資收益,多余的部分仍然要進入儲備,形成經營成本,降低公司的當期凈資產和凈利潤。

  新會計準則中表示,將基于“最佳估計原則”的準備金評估標準,根據參加保監會會議的保險人士透露,計提責任準備金所參照的評估利率水平會比照國債的收益水平,可能達到4%~5%,這將使利差益類險種的準備金余額降低,增厚當期利潤。

  國內只有中國平安等少數幾家保險公司的存量利差損保單較多會形成利空,大部分保險公司將受益第三項政策的調整,金盛人壽首席投資官郭晉魯認為,這會使中小保險公司的盈利周期提前,投資保險公司股東的壓力也會減小。



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